IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DE PROGRESIVIDAD, REGRESIVIDAD Y PROPORCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO

Libro / DERECHO Y ADMINISTRACIONES

Autor/a: SILVA RICETTI MARQUES, RENATA

Editorial: EDICIONES OLEJNIK

93,51 € 98,43 €

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De 24 a 48 horas

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Datos del artículo

ISBN:

978-956-407-523-5

EAN:

9789564075235

Fecha:

06/06/2025

Idioma:

ESPAÑOL

Formato:

RUSTICA CON SOLAPAS

Medidas:

16x23 mm

Páginas:

676

Materia:

DERECHO Y ADMINISTRACIONES

Peso:

790 gr

BIC:

LNU - Derecho / Leyes de jurisdicción especial / Derecho tributario y arancelario

Sinopsis

IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS DE PROGRESIVIDAD, REGRESIVIDAD Y PROPORCIONALIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO. "La escasez de patrimonio, el creciente aumento de las necesidades públicas y la financiación estatal han contribuido para que la recaudación tributaria se convierta en la mayor fuente de ingresos de las entidades políticas. Cuando se instituye un tributo, el legislador debe observar todos los principios elegidos por el sistema jurídico vigente: tanto los generales, como la legalidad, la anterioridad (en los casos en que se aplique), la irretroactividad de las leyes, como los que contienen un mayor grado axiológico, como la igualdad, la isonomía y la confiscatoriedad. Los principios constitucionales son normas de contenido axiológico, de estructura o de producción normativa, que deben ser observados por el aplicador del derecho y sus usuarios. La progresividad es uno de los principios más importantes de la justicia fiscal distributiva. Se trata de un principio general que se relaciona con la función del tributo y pretende crear una forma de tributación menos onerosa, más justa y más igualitaria. La no adopción de uno de los criterios de promoción del principio de justicia fiscal distributiva vulnera el sistema jurídico, como ocurrió en el ejemplo de la legislación mexicana del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), que actualmente (año 2024) prescribe una alícuota ad rem (fija) de $1.5737 por litro de bebida azucarada (artículo 2º, I, g). Los principios que analicé son verdaderos instrumentos de la justicia fiscal distributiva. Cada uno de ellos por separado es útil para la idea de justicia distributiva, pero insuficiente, por lo que deben ser analizados y aplicados conjuntamente con otros derechos y garantías fundamentales. Dra. Renata SILVA RICETTI MARQUES Posdoctora en Derecho Tributario por la Universidad de São Paulo (USP). Doctora y Magíster en Derecho Tributario por la PUC/SP. Presidente del Instituto Académico de Derecho Tributario y Empresarial (IADTE). Al analizar el arquetipo tributario mexicano aplicable a las bebidas azucaradas pude encontrar algunas incongruencias y sorpresas. Hay una gran incongruencia cuando se aplica un monto fijo de IEPS a todas las empresas que producen estas bebidas porque no se toma en cuenta las brutales diferencias en su potencial económico. Empresas poderosas como Coca-Cola México y Pepsi-Cola Mexicana, que tienen el 79.7% del mercado de consumo de bebidas saborizadas, tienen una ínfima participación en la recaudación tributaria. Como consecuencia de este desajuste fiscal, existe una tendencia a la concentración de los ingresos en estas dos empresas, con la posible formación de un poderoso cártel económico capaz de englobar (por no decir engullir) a todos los demás competidores a medio plazo. La sorpresa viene cuando productos similares o relacionados se gravan con alícuotas ad valorem, pero solo las bebidas azucaradas son gravadas con un valor fijo del IEPS! Por lo tanto, rechazo la actual estructura tributaria mexicana del IEPS por su evidente regresividad en la tributación de las bebidas azucaradas y propongo dos opciones de cambio: alícuota fija o alícuotas progresivas, con sus pros y sus contras. Dr. Argos CAMPOS RIBEIRO SIMÕES Auditor de Hacienda del Estado-SP. Juez Presidente del Tribunal de Impuestos y Tasas. Magíster y Doctor en Derecho (PUC-SP)."

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